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香港公司利得稅-保存業務記錄須知



  保存業務紀錄須知

 

保存業務紀錄須知

香港稅務局



本說明書是介紹香港稅務條例在保存業務紀錄方面的規定,以供參考之用。此說明書並非一份法律文件,其用意是作為有關法例的指引。故此,只可以概述保存業務紀錄 的事宜。如要獲得進一步資料,請參閱有關法例或向本局查詢。

 

稅務局局長歐陽富

 

第一部  一般事項

 

引言 本說明書主旨是為協助小型業務擬備及保存紀。有關指引會解釋根據稅務條

例最低限度須保存的紀錄。詳閱這些指引,你會對須保存的紀錄的性質更為 清楚,以便履行保存紀錄的責任,及準確地知道你的財務狀況。

 

業務紀錄是很重要  對你及稅務局均有幫助。如果在詳閱本說明書對如何 保存你的業務紀錄有任何疑問,請向你的會計師或財務顧問徵詢意見。

為何要保存紀錄 稅務條例規定你必須保存足夠的紀(英文或中文,以確定你的應評稅利。

所有紀錄須由交易日期起計保 7年。未能保存足夠的紀錄即屬違法,最高可

被罰 100,000元。

 

此外,亦有很多其他很好的理由,須要保存準確的業務紀錄,這些理由包括:

 

準確的紀錄有助你擬定財務計劃及作出決策,使你對業務控制得更好

助你營造更專業的形像,方便你與銀行交易

適當的紀錄有助你提交準確的利得稅報稅表

 

在稅務局審核你的業務時,如果你已備存所需的紀錄,在這方面要付出 的費用可以減輕

在依例確實申報方面的費用較少

及早揭發在業務上的損失及失竊情形

在業務的整體控制方面,有較大的能力 保存紀錄的一些概念

 

必須保存的業務紀錄,包括用以記錄你業務往來的文,或其他能確保你的業 務往來能透過會計制度以追查及核實的文件。這些文件包括發票、、收銀 機紙帶、銀行紀錄及支票存根。要保存良好的紀錄有賴妥善的簿記方。效 的簿記方式於長遠來說可節省你的時間和金錢。

 

列是一些有助你改善簿記效率的提示:


將處理簿記作為你日常公事的一部分。一旦成為慣例後,你便能更加快處理你的帳目。

你的簿記資料應每處理

有系統保存你的帳簿 - 能快取得所需資料,可以令你工作更有效 

尋找改善簿記的方法

不要將工作留待最後一刻才處理 保留你的紀錄

 

請勿忘記,你花了許多時間和精神去擬備的業務紀,必須由有關交易日期起 計保留最 7年。就算你結束營業,你仍有責任繼續保留有關的紀錄,直 年期限屆滿為止。

 

假如你於較早的課稅年度所蒙受的虧損已為近年賺得的利潤所抵,你最好仍 然保留該些年度的紀錄,直至虧損全數抵銷的年度完結後 7年為止。

所有業務必須保存的紀錄 你必須保存足夠的紀錄,以便確定你的業務的應評稅利潤。為證實計算無誤,

你的業務紀錄必須包 

記錄收款及付款或收入及開支的帳簿

核實帳簿各項記錄所需的基本文件,例如憑單、銀行結單、發票、收 據及其他有關的文件

有關你業務的資產及負債紀錄

你的行業、專業或業務每日的收款及付款紀錄,以及有關的證明資料。 你亦須於每年年底就有關你業務的一切資產及負債,擬備紀錄,包括:

債務和債權清單

盤點資料

 


附加紀  從事貨物買賣的業務

除了所有業務必須保存的紀錄外,如你的業務是從事貨物買賣的,你必須保 存有關購貨及銷貨的紀錄,其中包括所有購貨及銷貨的詳細資。有關的發票 副本必須詳列貨物及買賣雙方的資料,以便稅務局局長能核實:

貨物的數量和價值

賣買雙方的身分

在大部分情況,與交易有關而發出的購貨及銷貨發票,均能符合這項規定。 不過,如有關資料沒有詳列於發票上或不甚清楚的,你可於發票上加上額外 的資料,以澄清任何不明確的地方。 如你是經營傳統以現金進行交易的零售業務,可能會在遵守這項規定,到 實際的困難,特別是有關記錄所有購貨者的身分方面。,本局對從事通常 以現金進行交易的零售行業、專業及業務有寬免安。他們毋須保存所有出售 貨物的指定詳細紀。過,如這寬免安排適用於你的話,你仍須保存購貨的 詳細紀錄,並記錄在業務方面每日所有的收款及付款的詳細資料。

 

於會計年度結束時,將存貨的正確價值載入你的帳目,對決定該年度的正確 利潤是非常重要。你必須於會計年度結束,擬備及保存列明數量及價值的存 貨表(連同為擬備存貨表所作的盤點存貨紀錄)。

附加紀  提供服務的業務 凡涉及提供服務的行業、專業及業務,必須備存所有有關服務的詳盡資料紀

錄,以便稅務局局長核實該業務每日所記錄的收入和開支款。如你是提供服

務的話,你必須保存所有提供服務的紀。所收取的服務費及成本需能透過你 的帳簿及收支帳得以追查。

 

怎樣保存你的紀錄

用文件記存方法 用文件記存的方法,簡單來說是指保存你所有銷貨及購貨的發,以及你所有的支票存根、銀行存款單及銀行結單。這些文件會作為你現金簿記項的基準。

當你使用文件記存的簿記方式,必須確保以清楚及有條理的方法保存所有 

的紀錄。

用電腦記存方法 另一個保存紀錄的方法是利用電腦。按照你業務的種類及規模使用電,化及改善你在保存紀錄方面的工作。使用電腦去保存紀錄的好處包括:

ü 大部份的電腦會計程式均能提供業務運作的最新情況,有助你計劃及預 測未來的情況

ü 電腦可改善所保存的紀錄的準確性,並使你於日後有需要時,能更快取 得已記錄的資料

ü 利用電腦儲存資料的話,可輕易地更新經常會更改的項目清單(例如固 定資產的紀錄)

ü 稅務局所需的資料可由電腦提(當然有關資料必須在輸入時已是正確)

ü 如稅務局決定審核你的紀錄,使用電腦儲存的資料會簡易得多。審核的 工作可更快完成,從而減低對你業務構成的不便。

 

就算你利用電腦保存紀,你仍須保存原本文,支票存、、銀 行存款單及銀行結單,以證明你的收入及開支。

 

你必須確保所有儲存於電腦中的資料有後備版本。即是指將資料複印入磁碟 內,或定時將重要的資料用文件方式印出來。這些副本必須小心存。倘若你 的系統操作失靈的話,將所有紀錄儲存於電腦中而沒有作適當的後備措,可 能會引至嚴重的後果。


 

第二部  銀行紀錄

 

銀行帳戶 業務用及私人用之銀行戶口應該分。使用業務的註冊名稱或業務的經營名稱

開設銀行帳戶,能清楚顯示這是公司戶口。如你沒有開設獨立的銀行帳,便 須將存入業務的私人款項、及從戶口提取作私人用途的款,分別記錄於你的 現金簿。

 

你應定期將所有從業務得到的收入存入你業務用的銀行戶。以支票支付所有 購貨及開支的款項,使每項付款都能在你的銀行結單中列出,成為永久紀錄。

支票簿 大部分業務均以支票繳付其開支。支票簿如使用正確的話,能提供付款的紀錄,有助管理你的現金流動。你的支票存根或付款憑單必須記錄:

付款日期

收款姓名

有關購貨或獲取服務的開支或結帳的詳細資料 

支票的款額 你應將用完的支票簿存放妥當,以供日後需要翻查有關資料時參考。 銀行存款

很多銀行存款單均附有一張碳紙副本。當銀行利用機器打印,該副本便成為 客戶存款的收據。由於這些存款單有助核對你的銀行結單,故應予保存。

銀行結單 銀行結單是你與銀行往來的紀。結單上所記錄的項目可能與你現金簿的記項不一致,原因是直接扣款、銀行收費及利息可能已從你的戶口扣除。

收到銀行結單時,才會知道這些收費的款額。

比較現金簿與銀行結單的記錄項目,以及調整有關的差額,稱為銀行對帳。

 

銀行結單是你保存帳目的重要一環,故必須按日期先後妥善保。小心不要遺 失這些結單,因為銀行向你提供有關的副本時可能要徵收費用。

現金簿 這是一本你須記錄業務上所有現金往來的帳簿。這是任何業務最低限度要具備

的簿記制度。列是一些解釋為何你須擬備現金簿的重要原因:

現金簿記錄所有現金或支票的收款及付款

可幫助你掌握現金流動的情況  即是:存入業務的款額及支出的款額

幫助你核對銀行結單是否正確

了解你所收的款項從何而來,以及開支的用途

使你更易於擬備利得稅報稅表,節省你的金錢

如有需要的話,可向稅務局提供你業務往來的完整紀錄 

提供一個查核過往款項往來的方便方法 你應定時(最好每月)核對銀行結單結餘及現金簿所示的銀行結餘。

 

在你核對銀行結單及現金簿前,必須取得有關期間內的所有銀行結。於對帳 ,你應按照銀行結單把項目記錄於現金簿,自動付款、銀行收費及 利息收費(以及任何沒有記錄在現金簿內凡項目)。

 

第三部  收入紀錄

必須保存、記載及解釋所有銷貨的紀錄 本部分所述的文件稱「原本紀錄。現金簿「收入部分的項目是根據這

些紀錄來擬備的。

你可利用不同的方法記錄銷貨,其中包括:

收銀機紙帶

收入帳簿

銷貨發票

練習簿或記事簿

用以記載私人提貨的日記簿 

退貨的貸項通知單 收銀機紙帶

 

利用收銀機內置的紙帶記錄所有的款項往來,是可以提供良好的紀。如你使 用收銀機的話,必須確保所有銷貨均已入。紙帶必須與其他的業務紀錄一併 保存。特別是出紙帶的日期,能有助日後核實現金簿中的銷貨紀錄。

收據 收據可用來記錄你收取的所有款項。最合適的收據種類,是預先印備順序編

號、並附有副本的收據。你業務的名稱必須印於每張收據上。

 


銷貨發票

你應該就供應的貨物或服務向顧客發出印有順序編號的發。商業常用的發票 有多種款式,但不論何種款式,這些發票最少應包括以下資料:

發票號碼

發出日期

顧客姓名和

你的業務名稱和

交易日期

貨物或服務摘要,包括數量和價錢

價錢總額 其他記錄現金銷售的方法 如你是經營現金零售業務,你必須保存銷售紀錄。如你沒有以收銀、收入帳簿或發票記錄這些交易,則可選擇下列任何一種做法:

現金銷貨交易紀錄  這可能只是一本練習簿、記事簿或其他用以記錄所 有銷售(包括所收取的支票)的簿冊,記錄的資料最低限度應包括:

    ?   交易日期

    ?   每日的收入總額

計算系統 有些業務的若干交易其價格可能相同。例如有關戲院的生意額,便可利

用印有順序編號的戲票,記錄各類票價所發出的戲票數目,而每日要記

載的生意額,是等於各類戲票乘以其票價。

 

8

附有紙帶的計算

可用附有紙帶的計算機或手提計算機記錄所有銷售交易。每日銷售交易 總數須在現金簿記錄。

 

提貨作私人用途 假如你因私人事故取去存貨,便應在業務紀錄中顯示有關詳。提作私人用的

貨物價值,應該加進銷貨額,或在購貨的成本中扣減。

 

你應該就提作私人用的存貨保存準確的紀,你尤其須證明在加進銷貨額或在 成本中扣減作私人用的存貨的價值是公道合理的。

退貨 已出售的貨物因數量不、、損壞或發票不對給退,必須記錄下來,

由是退貨令相應的銷售額減低。你應該發給客戶一份貸項通知,作為修改你

銷售紀錄的根據。

 

  購貨及開支紀錄

必須保存記載及解釋所有購貨和開支的紀錄。 本部分所述的文件屬原本紀錄,是作為你擬備現金簿「付款部分內的項目的根據。

記錄購貨 記錄你業務的購貨有多種方法,其一些例子包括: 

支票存根

付款收據

 收銀機紙帶收據

 往來帳結算表

 日記帳或日記簿

有關購貨及開支的發票 

小額購貨的零用金制度 現金購貨

所有貨款應盡可能以支票支付。過,如以現金購買小量貨物或雜,則採用 零用金制度可能會較為方便。倘在存款入銀行用去部行分收到的現,則必須 記下撥作付款的現金。

獲發的收據 你在支付業務開支時,不論以現金抑或支票支付,應盡可能要求取回收。

後如有任何疑問,收據可用作證明帳單已經付清。收據上應顯示以下資料:

 

日期

供應商或服務提供者的名稱

所付款額

所支付的物業、貨物或服務詳情 收銀機發出的收據通常已經足。但這種收據並非時常能清楚說明所支付的物業、貨物或服務。倘沒有足夠資料,便應在收據附加註釋。

 

如沒有收,、往來帳結算、或支票存根均可提供所需證明。如沒有其 他付款證據,才可採用日記帳或類似的紀錄。

 

信用咭購貨 如果你以信用咭購貨或獲得服務,本局會接納以紀錄為付款的證明文件: 

ü 你的信用咭底單

ü 付款收據,和

ü 信用咭月結單 發票

 

發票通常記錄的資料較收據或其他訂貨單,並且提供附加證據來證明有關付 款或購貨。所有發票均須保留。

記錄業務開支 記錄你的業務開,例如租、、電話、保險費和汽車費,大致與記

錄購貨相同,記錄業務開支的方法包括:

支票存根

付款收據

 收銀機紙帶收據

 往來帳結算表

 日記帳或日記簿

有關開支的發票

記錄簿

日記帳

小額現金付款 記錄簿 有些開支,並非完全與業務有關,通常是出現於獨資或合夥人經營的業,些開支,是需要分攤開業務用和非業務用兩部份,例如汽車費。汽車費用通常是根據業務和私人用所行走的路程予以分攤。利用記錄簿,以識別業務和私用的路(包括行走的里數,可以準確計算整體費用業務所佔的部。 日記帳要獲取一些開支的收,例如公共交通費、停車費,有時是不大可能。在 日記帳內記錄這幾類開支,是可接受為核實所報開支的方法。

零用金制度 在可行的情況下,你應該以支票繳付所有帳單;但零碎物品例如茶葉、牛奶、

郵票和公共交通費用的支出,就得用現金支。許多業務都採用零用金制度去

支付日常的小額開支。

 

你應盡可能向收款人索取收據,以證明付出的開。即使你沒有採用零用金制 度,仍須保存記載以現金付款的紀錄。

 

第五部  保存有關你的資產紀錄

必須保存記載及解釋所有與資產有關的開支紀錄。 購買資產 你的業務可能有若干資產,例如機械和廠房、和建築物。你須要保存有

關的紀錄如

你購買每項資產的日期,以及支付的款額

你出售該項資產的日期,以及收取的款額

支付其他任何與資產有關的開支的日期和款額 這些紀錄應包括:

買賣合約副本

市值估價(如有關資產並非以銷售方式購買或出售)

提供服務的往來帳結算表、發票和/或收據,(例如律師費)

代理商傭金和經紀費用

印花稅

改進資產所耗費的開支

 

固定資產登記簿

為清楚記錄固定資產,應使用固定資產登記簿。以下為固定資產登記簿的例

 

說明

貨號

成本/價值

購買日期

備註

激光打印機

651

3,900.00

15/10/94


掃描器

652

7,500.00

15/10/94


電腦監察器

653

2,000.00

15/10/94


書桌

654

1,500.00

15/10/94


椅子

655

550.00

15/10/94


臺式電腦

656

20,000.00

21/06/95


傳真/調制解調器

657

1,500.00

21/07/95


沙發

658

5,000.00

28/08/95


電話

659

1,000.00

28/08/95


圖文傳真機

650

4,000.00

15/10/95


接待處櫃

651

1,500.00

11/11/95


咖啡桌

652

1,700.00

12/11/95


熱水壺

653

1,500.00

12/11/95







 

第六部  現金收支

記錄所有收支款項的需要 必須保存你業務每日所有收支款項的紀錄。 假如你保存完整的會計紀錄,並且採用零用金制度支付小額貨款和開,

你可能已經保存了每日收支款項的紀錄。,如果有些收款或付款是沒有在 你必須保存的紀(即銷、購貨和開、或資產中出,則你必須保存這 些收支款項的紀錄。

 

第七部  期末結算

盤點 必須保存記載及解釋每個會計年度結束時的存貨紀。每年期初和期末的存

貨必須予以記錄,以便計算有關業務有否賺取應評稅利潤。

甚麼是營業存貨? 營業存貨是任何你的業務所生產、造、獲得或購買作製、出售或交換用途

的東西。在某些情況,並非由你或你的業務實際持有的貨物也會被視作你或 你的業務的營業存貨,譬如

代理商持有的存貨

在位於其他點的貨倉存放的存貨

保稅倉庫存放的存貨 

存放的轉運貨物 營業存貨估價

營業存貨的成本不僅指買價,還包括其他如運費和製造成本等費用。未售(包 括未完成的製成品和原料的成本或未使用的部分必須視為存,否則會多報 該年度的開支。為準確計算你業務的應評稅利,須計算手上營業存貨在結帳 日的價值。這通常需要實際點算未經售出或使用的存貨(例如原料等)。

 

這類盤點的證明文件應與你的其他業務紀錄一同編製和保。你應該擬備一份 載明每項存(包括原料和未完成的製成品及存貨價值等資料的清。資料亦應包括在清單內:

誰盤點存貨

如何進行盤點

盤點日期

估價基準

 


債務和債權清單

你應諮詢你的會計師或財務顧問,在計算應評稅利潤,應否適當將有關債 務和債權所牽涉的款項,計算在內。

如果屬適當的話,在填報你的利得稅報稅表時便須提供以 

債務

顧客(或客戶)姓名

各債務所欠的款額

所有債務合共所欠的款額

每筆債務所拖欠的時間

你預計每筆債務將會清償的日期

你曾採用甚麼方法收回每筆債務

債權

供應商名稱

你所欠各供應商的款額

你共欠所有供應商的款額

折舊

你可就該年度獲取以產生應評稅利潤的機械、廠房和工業大,申請初期免稅

額。此外,你亦有資格就限定資產的損耗獲得每年免稅額。

 

你應保存已經申請予以扣除的折舊免稅額紀,以便能計算出你在隨後年度有 權享有的折舊免稅額。

其他資料

如欲獲得稅務條例有關保存紀錄規定各方面的進一步資料,可致 2594 5400

或致函香港郵政總局郵 11234號向稅務局查詢。

 


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